Logo administratie-dark  Logo-Financieel-adviesburo-dark
   
Home Nieuws Hootsen Nieuws Bijhouden is de (auto)sleutel tot rittenregistratie

Hof Arnhem-Leeuwarden heeft op 5 september 2017 (nr. 16/01110 t/m 16/01114, ECLI:NL:GHARL:2017:7657) uitspraak gedaan in een zaak over de bijtelling privégebruik auto (artikel 13bis Wet LB). De casus was als volgt.

Feiten

Belanghebbende houdt zich bezig met het inkopen en plaatsen van (onder andere) sport- en kunststofvloeren. Naast een aantal bestelauto’s beschikt belanghebbende over twee personenauto’s, een BMW en een Nissan. Deze auto’s worden aan een werknemer, die tevens via zijn bv 100% van de aandelen in belanghebbende houdt, ter beschikking gesteld. Met betrekking tot de Nissan past belanghebbende de bijtelling wegens privégebruik toe. Met betrekking tot de BMW doet belanghebbende dat niet. Voor de BMW is voor een aantal jaren een rittenregistratie bijgehouden. Daarna ondergaat de werknemer een oogoperatie waardoor hij enige tijd niet kan rijden. Een rittenregistratie wordt sindsdien voor de BMW niet meer gevoerd. De inspecteur legt loonheffingscorrecties op en belanghebbende gaat in beroep.

Oordeel Rechtbank en Hof

In eerste aanleg verwerpt de Rechtbank het beroep van belanghebbende, omdat zij niet heeft doen blijken dat de BMW voor minder dan 500 kilometer per jaar voor privédoeleinden is gebruikt. In hoger beroep heeft belanghebbende twee schriftelijke verklaringen overgelegd. In beide verklaringen is opgenomen dat de werknemer en zijn echtgenote de BMW strikt zakelijk hebben gebruikt en dat de auto jaarlijks voor minder dan 500 kilometer voor privédoeleinden is gebruikt. Daarnaast heeft belanghebbende een rittenregistratie overgelegd.

Het Hof benoemt allereerst dat de bewijslast dat de BMW op kalenderjaarbasis voor niet meer dan 500 kilometer voor privédoeleinden is gebruikt, op belanghebbende rust. Belanghebbende dient dit overtuigend aan te tonen. Het enkel aannemelijk maken is niet voldoende. Het Hof acht belanghebbende niet geslaagd in het leveren van bewijs, omdat de verklaringen geen overtuigend bewijs zijn. De verklaringen zijn afkomstig van personen die een belang hebben bij de uitkomst van de procedure en worden niet ondersteund door enig objectief bewijs. Voorts overweegt het Hof dat de achteraf overgelegde rittenregistratie evenmin het verlangde bewijs levert. De rittenregistratie bevat geen objectief controleerbare gegevens.

Commentaar van de redactie

Indien een auto ter beschikking staat, is het wettelijk uitgangspunt dat de auto ook voor privédoeleinden ter beschikking is gesteld. De bewijslast dat een auto op kalenderjaarbasis voor niet meer dan 500 kilometer voor privédoeleinden is gebruikt, rust op belanghebbende. Dat bewijs is vormvrij (vgl. HR 13 september 1989, nr. 26.254, ECLI:NL:HR:1989:ZC4101, niet gepubliceerd, en HR 22 oktober 2010, nr. 10/00484, ECLI:NL:HR:2010:BO1395), maar dient wel overtuigend te zijn. Dit overtuigende bewijs kan onder andere op verschillende manieren worden geleverd, zoals met een sluitende rittenregistratie, een schriftelijk verbod op privégebruik, via een ‘Verklaring geen privégebruik auto’ van de Belastingdienst en met ander soort bewijs, de zogenoemde vrije bewijsleer.

Het Hof wijst er terecht op dat het om meer gaat dan aannemelijk maken. Belanghebbende dient 'te doen blijken', wat inhoudt: overtuigend aantonen. Daar was belanghebbende in casu niet in geslaagd. Belanghebbende kwam pas in hoger beroep aanzetten met een rittenregistratie. Het Hof overwoog dat een achteraf overgelegde rittenregistratie niet het verlangde bewijs vormt waarmee overtuigend wordt aangetoond dat de auto op kalenderjaarbasis voor niet meer dan 500 kilometer voor privédoeleinden is gebruikt.

Die overweging was ook terug te zien in een andere uitspraak van Hof Arnhem-Leeuwarden, die op dezelfde dag is gepubliceerd (29 augustus 2017, nr. 16/00881, ECLI:NL:GHARL:2017:7460). In die zaak ging het om een tennisondernemer die een Porsche tot het ondernemingsvermogen had gerekend. In privé beschikte hij over een eigen auto. Met betrekking tot de Porsche waren rittenregistraties bijgehouden. Het Hof oordeelt dat er geen sluitende rittenregistratie was bijgehouden, omdat de ritten altijd 39 kilometer bedroegen, daar waar je in ieder geval een aantal malen een afronding naar 40 of 38 zou verwachten. Dit kan volgens het Hof niet tot een andere conclusie leiden dan dat de rittenregistratie achteraf door de ondernemer is opgesteld. Naar het oordeel van het Hof wordt met een achteraf opgestelde rittenregistratie niet aangetoond dat de auto’s voor minder dan 500 kilometer voor privédoeleinden zijn gebruikt.

Enerzijds is oordeel van het Hof geheel begrijpelijk. Een achteraf opgestelde rittenregistratie voldoet niet aan de vereisten die worden gesteld aan een rittenregistratie en vormen geen objectief bewijs. Anderzijds geldt de vrije bewijsleer ten aanzien van het doen blijken dat een auto voor minder dan 500 kilometer voor privédoeleinden is gebruikt. Het Hof lijkt voorbij te gaan aan het feit dat de belanghebbende in beide zaken in privé over een auto beschikte. Voor de praktijk bevestigen deze uitspraken nogmaals de regel dat het altijd verstandig is om een rittenregistratie bij te houden.

Auteur: drs. E. Porsuklu

Fiscaal Flits

Niet uitbetaald loon was vorderbaar en inbaar, dus door dga genoten

06/11/2019 - Een man was in loondienst bij zijn eigen holding BV (hierna: Holding) waarvan hij dga is. Holding heeft in 2016 aangifte loonbelasting gedaan, maar heeft door liquiditeitsproblemen het loon niet aan de dga kunnen uitbetalen. Lees meer...

Geen motorrijtuigenbelasting voor elektrische bestelauto tot 2025

28/10/2019 - Hebt u een elektrische bestelauto?  Lees meer...

Belastingdienst geeft eenmanszaken nieuw btw-identificatienummer

11/10/2019 - Op 10 oktober 2019 heeft de eerste groep mensen met een eenmanszaak van de Belastingdienst een nieuw btw-identificatienummer, het btw-id, ontvangen. In totaal ontvangen in oktober 2019 circa 1.3 miljoen ondernemers dit nieuwe btw-id. Lees meer...

Btw-bedrag afronden

01/10/2019 - U gebruikt voor de afronding van het btw-bedrag de rekenkundige methode. Als het bedrag van de verschuldigde btw op de factuur bestaat uit meer dan 2 cijfers achter de komma, dan rondt u het 3e cijfer achter de komma af op hele centen. Dit doet u als volgt: Lees meer...

Afbouw Zelfstandigenaftrek vanaf 2020

18/09/2019 - Vorig jaar was al besloten de aftrekbaarheid van de zelfstandigenaftrek vanaf 2020 stapsgewijs af te bouwen tot het tarief van de eerste schijf in de inkomstenbelasting (37,1%). Het voordeel van de verlaging van de inkomstenbelasting wordt op die manier bij zelfstandigen deels teruggenomen.  Lees meer...

Werken lonender

18/09/2019 - Het Belastingplan 2020 bevat diverse maatregelen die de inkomstenbelasting verlagen en (meer) werken nog lonender maken. Zo wordt het tweeschijvenstelsel al in 2020 doorgevoerd in plaats van in 2021. Ook worden de arbeidskorting en de algemene heffingskorting extra verhoogd.  Lees meer...

Btw-kloof 2017: EU-landen zijn € 137 miljard aan btw-inkomsten misgelopen

08/09/2019 - In 2017 zijn de EU-landen in totaal 137 miljard euro aan btw-inkomsten misgelopen, zo blijkt uit een nieuwe studie van de Europese Commissie. De zogeheten 'btw-kloof' – het verschil tussen de verwachte btw-inkomsten en het daadwerkelijk binnengekomen bedrag – is ten opzichte van vorig jaar wat teruggelopen, maar blijft erg groot.  Lees meer...

Aanpassingen box 3 op komst

08/09/2019 - Staatssecretaris Snel van Financiën licht in een brief aan de Tweede Kamer een voorstel toe waardoor straks voor het eerst gerekend wordt met de werkelijke verhouding tussen spaargeld, beleggingen en schulden van een belastingplichtige. Dit betekent dat de belasting over spaargeld in box 3 wordt vastgesteld aan de hand van de werkelijke hoeveelheid spaargeld.  Lees meer...

Aanpassing bijtelling voor ‘youngtimers’ mogelijk in Belastingplan 2020

08/09/2019 - Er wordt een bijtelling in aanmerking genomen indien een werknemer of een ondernemer een auto van de zaak voor privédoeleinden gebruikt. Voor auto's tot 15 jaar oud is de bijtelling een percentage van de cataloguswaarde. Voor auto's ouder dan 15 jaar (zogenaamde youngtimers) is de bijtelling een percentage van de waarde in het economische verkeer. Lees meer...

Valse sms (phishing) in omloop over de betaling van een belastingschuld

01/09/2019 - De Belastingdienst waarschuwt voor een valse sms. In de nieuwste valse sms staat dat u een schuld hebt en dat u het bedrag kunt betalen door op een link in de sms te drukken.  Lees meer...

Inschrijven nieuwsbrief